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建筑企业,如何跟业主斗智斗勇?

发布时间:2016-10-27 15:58:03  点击数:1653

1、业主提出:不要建筑企业开的发票,要求按照工程“裸价”支付施工企业工程款1000万。这样可不可行?

     从法律层面讲,这1000万是施工企业的无票收入,仍然是作为企业的收入计算,需要交1000万-1000万/(1+11%)=99.099万的税。因此,无论业主许诺更高或更低的价,都不能这样做。因为你破坏了国家正规的工程计价体系。

2、业主在合同中要求:材料、设备由业主购买,施工企业必须给业主开可抵扣11%的增值税专用发票,必须选用一般计税,怎么办?

    这种情况下,属于“甲供材”合同的范畴。甲供工程,是由业主购买全部或部分材料、设备。这个“部分”没有明确的比例规定,是由双方协商确定的。业主买的多,施工企业自然就买的少了。因此,施工企业选择一般计税还是简易计税,关键是由施工企业与业主谈判,由施工企业所购买的设备、材料所占比重有多少决定。按照我们的测算,一般情况下,如果施工企业采购物资价税合计:大于工程价税合计的30%,采用一般计税;小于工程价税合计的30%,采用简易计税。因此,对于这样的业主,最好的解决方法就是跟业主谈判,争取让业主少买材料,建筑企业多买材料。争取让施工企业采购材料占到工程价税合计的30%以上,施工企业才有利润可言。

3、营改增之前未完工,营改增以后继续施工的老项目,业主要求必须选择一般计税方法来计税,这样可以吗?

    按照税法规定,这类老项目,可以选择简易计税,也可以选择一般计税。对于房开公司而言,老项目如果选择一般计税,那么卖房子时,增值税进项税可抵扣11%,就可以降低企业的土地成本。

如果房开公司选择简易计税,就不能抵扣土地成本。因此,房开公司会倾向于选择一般计税。

对于施工企业而言:

1)营改增以前,施工企业刚进驻供地,主体工程未动工,只开展一些基础性的建设,签的是包工包料合同,这时选择一般计税方法更省税。

2)营改增以前,主体工程已经完工,选择简易计税更省税。

3)营改增以前,主体工程部分完工,一般来说选择简易计税更省税。

这是从施工企业的角度来分析的,业主是不一定认可的。

因此,如何选择计税方式,施工企业需要按照实际情况进行测算,耐心与业主沟通协调,选择能满足双方意愿的计税方法。

4、跟业主签包工包料的合同,材料费、设备费600万,人工费400万。业主要求,600万开17%的专票,400万开11%的专票,这个要求合理吗?

施工企业既为业主提供了建筑劳务,又给业主提供了材料设备(货物销售),因此属于混合销售。

税法规定:

一项销售,如果既涉及服务,又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产批发,或者零售的单位和个体户的混合销售,按照销售货物交纳增值税(17%)。其他单位和个体户的混合销售行为,按照销售服务加增值税(11%)。建筑企业不是从事生产批发的单位,因此只能开1000万11%的发票给业主。所以,业主提出“开600万17%的专票,400万11%的票”是无理要求。

5、我公司承接一个政府项目,想签包工包料的合同,政府不同意,该怎么办?

   营改增以后,对于施工企业来讲,签包工包料的合同,税费一定是下降的,是上上之选,最实惠的。对于像政府这类业主,他们是不能抵扣增值税进项税的,那么他买材料就是一种浪费。所以,就需要施工企业跟他们沟通协商,一定要签包工包料的合同。如果业主不愿意签包工包料的合同,也要想尽办法(或指定材料供应商,或签订委托采购合同),一定要由施工企业把采购款支付给供应商,供应商开17%的发票给施工企业。

6、与业主签订“甲供材”合同,“甲供材”的比例有没有规定最低是多少?

   税法中是没有明确规定的。需要特别注意的是,“甲供材”合同跟“清包工”合同、专业分包合同是不一样的。“甲供材”合同,必须是业主与总承包之间签订的;总包买材料并提供给分包使用,这叫做“清包工”合同, 不是“甲供材”。另外,签订“甲供材”合同时,选择简易计税最合算。

7、为什么政府招标工程必须采用“一般计税”?

   按照国家招投标法的规定,政府工程必须走招投标程序,不能搞协议招标。政府工程在进行招投标程序之前,必须进行正规的、合法的工程造价估价,估价的标准就是按照工程裸价再加上11%。因此,政府招标工程必须采用“一般计税”,不可能采用3%的税率。另外,政府的工程基本上都是包工包料的,不能选择简易计税,只能选择一般计税。

8、工程结算审计完成后,乙方已经按照结算开票,但是甲方(政府)还欠1000万的工程款,这种情况怎么办?

   当建筑企业做政府的工程时,肯定是收支两条线。需要先开票给政府,政府凭票去审批,之后才能拿到工程款,并且可能只拿到一部分工程款(1000万的票,可能只批下来800万)。营改增之后,可以开增值税红票冲结少的200万;如果是营改增之前,营业税发票体系中没有红票,可以按照规定向税务机关申请退税。(江西建设网)